如果公司开立证券交易账户的话，是按照交易成交额来缴纳增值税？还是按照交易净收益来缴纳增值税？手续费和佣金支出是不是可以税前扣除？

提问：老同学，请教你一个问题，如果公司开立证券交易账户的话，是按照交易成交额来缴纳增值税，还是按照交易净收益来缴纳增值税，证券交易的手续费和佣金支出是不是可以税前扣除？

跟进信息：你公司主营是什么？现在行业或税务登记属于什么类型企业或行业？

更新信息：主营有13%的货物贸易和6%的服务贸易，税务登记我看了一下还是以前的属性互联网零售。

我的回复：

普通的企业，开立证券交易账户，主要是为了取得股票的投资收益：

1、股息分红的投资收益，不涉及到增值税，不属于增值税征税范围。

2、股票转让又具体分为：

（1）转让所得的投资收益，以转让收入减去投资成本（此处我们不探讨会计准则认定的交易性金融资产的账务处理），也不属于增值税征税范围。

（2）转让收入，按“金融商品转让”计算增值税。

你提的关于增值税这个税基的话，我个人认为要符合增值税流转税的性质，比如你买进时，你能取得专票并且抵扣，那这次报税，肯定是得要转让的全额收入报增值税，这样才是增值税流转性质的法理，即抵扣法。

如果你前道拿不到专票进项抵扣的话，那你后道要么是差额征收，要么是简易征收办法用征收率直接报税。

我通常启发我们员工也是这样思考：增值税它最显著的特征就是流转性质，它是以增值额为税基，落实到实操，就是抵扣法。如果前面没有格算到（抵扣到），那你后面肯定也不能吃亏，那大概率就是按各种简易办法征收啦、差额征收啦等等，来报增值税。

比如2009年以前扩大增值税抵扣范围以前的固定资产，包括小汽车、厂房、设备，全部是不能抵扣的，那放在现在来处置，不可能交13%点标准税率的，都是简易办法征收，旧货按2%实征，房子按5%简易征，是因为这些时间点以前没有格算到。

同理，2016年营改增前后也是这样一个判断依据，前面格算到了，后面基本是全额计销项税额；如果前面没有格算到（没有抵扣过），那现在大概率是简易办法征收、差额征收等。

3、关于最后一个问题，证券交易的手续费和佣金支出是不是可以税前扣除？

这个也好理解，主要是看行业。税前扣除肯定是可以的，只是行业不同具体的规定不同，有些限额扣除、有些全额扣除。如果不是主营这个金融产品，也就是不属于金融行业的，一般是限额扣除，会有一个比率，取得符合规定的材料，大概就是在5%之内限额扣除。但我要说的是，最重要的是你账务处理的时候、在税前扣除申报的时候，按收入大类和性质，一定都是要独立核算收入与提成、佣金的口径的。