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客户提问：我们贸易企业，去年有笔出口业务，因为风险评估，没能去税务做备案，有笔出口就开了免税普票，取得的专票做了进项抵扣。现在评估结束了，做了备案，又出口了一笔，进项做了退税抵扣，准备开0税率普票，准备出口退税。但我发现，如果退下来，这两种做法对企业不是一样的吗？
1、符合出口退税的，开票开0%税率，不是免税。因为是0%税率，所以进项税额参与抵扣，也实际退到了税。
2、因各种备案或管制要的要求，判为免税。免税不退税的情况下，所对应的进项，也不能抵扣；抵扣了的话，要做进项转出。
1、销售免税货物，是指该货物销售环节的增值税为0元，所以前一道进项税额也不让抵扣了。因为增值税本来也只是征的差价增值税，即本道售价*免税-进价*13%，不可能让你格算这个13%的，所以进价的13%不能抵扣，如果勾了参与抵扣，那就要转出。
2、但是，符合条件的出口退免税，那就不一样了，出口货价*0%-进货*13%，产生了倒挂，也就是多出来的，还要退给企业，这就是出口退税。
4、举例，如果企业只有一单业务，销售出口棕榈油1000元，同款棕榈油购进价格500元，进项税率13%，问题就很清晰：
应交增值税=1000*0%-500*13%，即-65元，所以要退税65元
应交增值税=销项税额0元-（进项税额65元-进项税额转出65元）=0元
应交增值税=1000*13%-500*13%，即65元
客户继续提问：那怎么知道是出口退免还是免税不退税呢？
1、一看贸易方式，“一般贸易”绝大部分是符合出口退税，还有一些加工贸易手册，贸易方式是进料加工、来料加工的，一般你碰不到。
2、二看商品编码，有些商品是限制出口的，会判为视同内销，比如铜类，所有大小目全部要视同内销。
3、三看收汇结果，以上两者都符合出口退税，但可能因为收不到汇，那就只能享免税，而不符合出口退税。国家不能总是创造出口总值，而兑现不了收汇金额，我国是一个外汇管制的国家。
4、很多时候，是因为各种管制，比如你说的备案啦、收汇啦，不符合条件，就无法享受出口退税，而掉入免税。一旦掉入免税，那对不起！前道的进项税额不能抵扣，如果抵扣了，就要转出。
5、还有一种贸易方式，叫广告货样品，也是要分开看：样品能收汇的，没问题，就是一种出口且收汇，可以享受出口退税；如果样品出去了，是调样免费送给客户，客户前期就说明不会给钱的，这种情况只能是免税不退税，样品所对应的进项税就不能抵扣。
